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第42章 营业税消费税增值税农业税（第1页）

“陈副总理，我们的中央税收在1952年和1953年都是以20%以上的增幅在增长，税收局面和财政状况可以说是一片大好。另外就是根据中央提示我们的开源、节流、增收、增效的原则，税务系统加强了对民营企业的核查，到现在可以说已经形成了良性循环。当刚开始的时候，只有一小部分人按规纳税，这时候纳税的人就压力很大，他交税了，而大部分的商家没交税，他在成本上吃亏。当大部分的民营企业纳入缴税行列的时候，压力就转移到了没纳税的那部分人那边，按规纳税的商家看着没纳税的就不舒服。”

国家税务局局长李予昂，他在陈沄召开的会上发言时，感觉自己这两年做的工作不错。

当然，这主要还是国务院和财经委给出了明确的方向，以及中央的大政策：“私营企业，无论是大私企还是小私企、微型私企，在社会主义的制度下，我们都应该把它们调动起来，为社会主义建设出力。”

按照现在国家税收的三级体制，国税局拿到的税收是大头，匀给地方税务的部分则可以促使地方税务系统更仔细地核查本地的经济运行情况，找到新的财政收入增长点。

李予昂的话陈沄认可其中的大部分，但有一些地方陈沄还是有话要说。

“税收局面一片大好，这如果按增长率来算是一片大好，但是中央财政的状况，目前经过了政策调整，还是不大好的。”

李予昂：“……”

啧，还要我多征点税是吧？

到1953年，属于中央财政的收入主要包括：地方财政与中央财政的“分成”；国企的利润上缴；只能由中央财政征收的关税、海关代征的各税种收入；国债收入和汇兑收入。

到1954年，国企的利润上缴要正式做大切割了。陈沄把今后的国企利润一分为二，其中一部分以“国企所得税”的方式收归财政，其余的放在国资委。只有少数只属于国务院的国企（已经私下被叫做中央直属企业，或央企）还保留利润上缴机制。

这就等于中央财政的收入一下子裁掉了13。

当然中央财政收入裁减下来，“支出义务”也减少了，以前国企全额利润上缴中央财政，那么财经委也就要全额负责国企的企业新建、工厂扩建、技术改造等等开支。这些钱都从中央财政拨款，哪怕是骨干国企里面一个小的技术改造都得这样拨款，不得不说这种流程效率极低，对资金浪费极大，还容易让国企错失技术升级的最佳窗口。

国企的事情改由国资委来办，并且国资委还给企业留一部分利润用于自建设，国资委下面的各工业和产业又依次按照行业分配，这样实际上国企的自由度提高了，反而更容易发展。1953年试点的30多家国企基本上都收到了正面的反馈。

于是，现在就得解决另一个问题了：如何在国企利润大部分“离开”中央财税体系后，中央财政还能有足够的资金。

陈沄：“法国税务局联合主任莫里斯？劳雷，在上个月也就是1954年3月宣布，法国征收Valueaddedtax，VAT的时机已经成熟，法国税务系统将在1954年10月正式在法国本土及殖民地范围内征收VAT。VAT也就是增值税。予昂，关于这个税种的研究，此前我们是有过的，你也参加了研讨，你觉得增值税这个税种整体来看怎么样？它和消费税、零售税、营业税、商业税之间对比的话，都有哪些优势和劣势？”

李予昂：“是啊，法国人还在象牙海岸搞增值税试点的时候，您就让中央部位特别是国税局研究这个增值税的效果了，现在劳雷表示全法国都要以增值税代替旧税种，说明髪国人已经认可了这种税种的优点。我觉得，增值税本质上是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收。它包含了两重含义：第一个原则是只有商品才征税，不作为商品流通的东西不征税；第二是针对商品在流转过程中产生的增值额，而不是它的销售额，也不是商家或者工厂的规模大小。”

陈沄：“咦，第一条原则你总结出来的居然是这个，第一条原则你觉得比第二条还重要？”

李予昂：“是的，十分肯定。不作为商品流通的东西我们征税，首先国家就得帮生产者统计出来他到底生产了多少，然后再按比例拿走一部分。而其余的部分呢？其余的部分他其实也没法作为商品销售出去。我说的就是农业税。”

陈沄：“予昂，我们这次开会，是在讨论增加中央税收的方法啊。”

董必武：“李予昂看来是比较赞同取消农业税？”

李予昂：“是的，农业税，尤其是在人均耕地较少的地区征收时，每个人头能收上来的税极少，按现在的比例，可能每个人每年交十几斤、二十几斤粮食而已，但是，征税的成本又极高，甚至可以说在那些西南山区，征收成本是大于征收上来的粮食的价值的。”

陈沄：“1949年的时候，咱们中央财政收入里头，60%是靠农业税撑着的，连当时我们发行的公债都叫小米公债，用的不是法币也不是人民币，而是以小米作为一般等价物。到后来农业税在财政税收里头占的比例越来越小，从60%到30%，去年不到30%。但也差不多有14的税收来自农业税。咱们的财政也几乎没有盈余，小赤字或者小黑字，农业税这个事再等等吧。咱们一起努力，等哪天农业税的收入额占财税收入的总比例降低到10%以下了，我们再考虑这个事情。”

李予昂叹道：“我当然明白，陈副总理，但是啊，可能我努力个五年八年，再加上国家本身的工商业大发展，八年以后我们国家财政力量极为雄厚了，不用靠农业税就能撑起财政了，但那时候，嗯，我退休了。”

董必武：“予昂，计较太多个人得失，太计较虚名，不是共产党人的做事原则。栽树就栽树，后人乘凉是不假，可这后人不也是中国的老百姓吗。你做这些工作，本质上不也是为了老百姓，这有什么好遗憾的。”

“暂停一下，暂停一下，”陈沄说，“怎么话题被带跑了。第二条。这么说吧，和增值税相似的税种，主要是消费税，主要是美国在征收。增值税和消费税相比，你觉得哪一种税更合理？”

李予昂：“增值税和消费税都属于流转税，以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象。不过，虽然都是流转税，消费税属于价内税，是以消费品的流转额作为征税对象；增值税属于价外税，是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收。它们之间的优劣，考虑到国内现在的情况，可能，可能都不太容易，因为我们对国家经济运行状况的把握还不是特别强。当然现在比49、50年的时候强得多了，但还不够强。”

陈沄：“我们也不是说现在就要把流转税给实施了，54年不会，本来就来不及了，55年如果不是进度特别快，恐怕也不会。但56、57年或者更远的时间，我们也得做好计划。流转税是一定要收的，现在国家方面的困难，很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，但是我想了很久，其实我们可以采用“销项税进项税”的办法来计算增值税。”

陈沄说的这个卡住“销项税进项税”这个环节来征税的方法，靠的是发票。

“予昂，今后国家税收的重点可能是增值税，但消费税也可以征收。”

陈沄又补充了一句。

“但是，增值税是普遍征收的，消费税是针对特殊门类的商品征收。征收消费税要有目的性和导向型，现在能想到的两类，一是烟酒等并非普遍国民需求的，是否健康也存在争议的商品，二是糖、化妆品和珠宝等行业。”

李予昂：“这应该难度不大，烟酒现在已经确定是要继续执行国家专卖政策了。既然是专卖政策，那么可以设置一个比较高的利润率，对了，其中还可以细分，高档研究的税率高一些，低档研究可能它还可能是体力劳动着的硬性需求，这些的税率就可以低一些。”

中央税收政策始终是陈沄最关注的问题之一。这一连好几天的讨论，想的都是怎么增加财政的收入。

虽然国企的升级更新现在已经绝大部分“甩”给了国资委，可中央财政花钱的地方一点都不少。

增长得最恐怖的支出项是教育支出。中央书记处和科技小组经过调查研究分析，已经明确得出了结论：教育是现在中国最大的短板。文盲率高、中等教育极其稀少，高等教育更加稀少，在苏联援建工业项目的时候就显露出了缺人才带来的不便，如果中央要努力加快科学技术的现代化，争取在短时间内梳理出一条可行的科研体制道路，那需要的人才更多。

因此现在全国运行的、在筹建的师范类学校高达几百所，其中14是高等师范，34是中等师范。

师范学校不收学费，还给学生发饭费，也就是说，全部由国家财政掏钱，培养出一批一批的教师。

如果这一切顺利，那么在5年之后全国的高等、中等教育率和识字率就会开始剧烈上升。因此无论如何都得咬牙搞钱，搞更多的钱。用陈沄在会上的话说就是，“没有钱，四个现代化哪一个都办不成”。